Уточнююча декларація з податку на прибуток: які додатки подавати

Що нового роз’яснила ДПС

4 листопада 2026 року в ЗІР оприлюднено відповідь №44860 про самостійне виправлення помилок у декларації з податку на прибуток. Вона зводить в один алгоритм два способи виправлення, комплект додатків, окреме правило для фінансової звітності та воєнне звільнення від штрафу і пені за пунктом 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

Два способи виправлення

Які додатки подати з уточнюючою декларацією

1. подайте всі додатки, які потрібні для заповнення відповідних рядків уточнюючої декларації;
2. включіть їх до таблиці «Наявність додатків»;
3. не виключайте додаток лише тому, що його власні показники не змінилися;
4. не додавайте додаток ВП до уточнюючої декларації — він використовується при виправленні через поточну декларацію;
5. повторно подавайте фінансову звітність лише за умови виправлення її показників.

Покроково для бухгалтера

1. Зафіксуйте помилку, період і рядки декларації, на які вона вплинула.
2. Перевірте, чи не триває документальна перевірка саме цього податку й періоду: під час такої перевірки діють обмеження пункту 50.2 ПКУ.
3. Оберіть один спосіб виправлення — окрему уточнюючу декларацію або додаток ВП у поточній декларації.
4. Перерахуйте правильні показники, податкове зобов’язання та рядки частини «Виправлення помилок».
5. Складіть повний перелік додатків, потрібних для заповнених рядків, і відмітьте їх у декларації.
6. Якщо показники фінзвітності не змінюються, не дублюйте її; якщо змінюються — подайте виправлений комплект.
7. Після відправлення перевірте обидві квитанції й відображення результату в інтегрованій картці.

Воєнне звільнення від штрафу і пені

За позицією ДПС, пункт 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ тимчасово — з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану — звільняє від штрафу за пунктом 50.1 ПКУ та пені, якщо платник самостійно виправляє помилку із заниженням зобов’язання з дотриманням статті 50 ПКУ. Це не скасовує обов’язку подати правильну декларацію та сплатити суму податкового зобов’язання.

Приклад

Підприємство виявило, що в декларації за I півріччя 2026 року занизило різницю за основними засобами, але фінансова звітність за цей період правильна. Якщо воно подає окрему уточнюючу декларацію, то заповнює правильні показники основної форми, додає всі додатки, необхідні для її рядків, не подає додаток ВП і не дублює фінансову звітність, оскільки її показники не виправляються.

Типові помилки

1. додати ВП до уточнюючої декларації;
2. подати лише додаток, у якому змінився показник, і пропустити інші додатки до заповнених рядків;
3. повторно надіслати незмінену фінансову звітність або, навпаки, не подати виправлену;
4. не зазначити уточнюваний період у полі 3;
5. подати уточнення під час документальної перевірки цього податку й періоду без перевірки обмеження пункту 50.2 ПКУ;
6. вважати звільнення від штрафу звільненням від сплати самого податку.

Контроль після виправлення

Наступну декларацію складайте вже з урахуванням проведеного виправлення. Збережіть розрахунок різниці, копії поданих форм, квитанції та пояснення вибраного способу. Якщо стандартна форма не дозволяє коректно пояснити показник, пункт 46.4 ПКУ дає право подати доповнення у довільній формі з мотивами його подання.