Доходи з цифрових платформ: Закон №4903-IX чинний — що діє зараз і з 2027 року

Що змінилося після офіційного оприлюднення

22 жовтня 2026 року Президент повернув підписаний Закон №4903-IX, а 23 жовтня його офіційно оприлюднено. База законодавства Верховної Ради позначає документ чинним і фіксує набрання чинності 23 жовтня. ДПС окремо розмежувала норми, що вже працюють, і правила цифрових платформ, які стартують із 1 січня 2027 року.

29 жовтня: Україна приєдналася до DPI MCAA

29 жовтня 2026 року ДПС як компетентний орган України приєдналася до DPI MCAA. Мінфін назвав це першим етапом реалізації Закону №4903-IX. Приєднання створило правову основу для автоматичного обміну з іноземними юрисдикціями-партнерами та виконало умову набрання чинності відповідними положеннями Податкового кодексу: вони діють із 1 листопада 2026 року. Водночас це не означає, що перший фактичний обмін відбудеться 1 листопада, і не переносить старт спеціального режиму оподаткування доходів фізосіб із 1 січня 2027 року.

Кого стосується

1. українських та іноземних операторів цифрових платформ, через які продають товари, надають послуги, здають нерухомість або транспорт; може йтися, зокрема, про сервіси перевезень, доставки, оренди й маркетплейси;
2. фізичних осіб, які отримують доходи через такі платформи;
3. ФОП, які одночасно мають зареєстровану підприємницьку діяльність і здійснюють операції через платформи;
4. бухгалтерів, податкових команд і розробників платформ, яким належить налаштувати ідентифікацію продавців, утримання податку та окреме звітування.

Підтверджені орієнтири за датами

Що передбачає офіційно описана модель з 2027 року

1. оператори платформ ідентифікують підзвітних продавців, збирають передбачені дані та подають щорічний звіт до ДПС;
2. оператори платформ виконують функції податкових агентів за операціями, що підпадають під спеціальний режим;
3. ДПС назвала ставку 10% у межах річного порогу 834 мінімальні зарплати та 23% — для суми перевищення або коли умови спеціального режиму не виконані;
4. за офіційним повідомленням ДПС, військовий збір із зазначених доходів додатково не сплачується;
5. для продажу особистих уживаних речей ДПС назвала неоподатковуваний ліміт 2000 євро на рік;
6. правила охоплюють продаж товарів, особисті послуги, оренду нерухомості, паркомісць і транспортних засобів через платформи.

Сім одночасних умов для ставки 10%

1. фізична особа є резидентом України;
2. має рахунок в українському банку або в належного небанківського надавача платіжних послуг і повідомила реквізити оператору платформи;
3. розрахунки за відповідну діяльність проводить виключно в грошовій формі через цей рахунок;
4. не перебуває під санкціями;
5. не використовує найману працю;
6. не продає через платформу підакцизні товари;
7. користується платформою, оператор якої зареєстрований за вимогами Податкового кодексу.

Коли податок визначатиме ДПС

1. ДПС визначатиме податкове зобов’язання за податковою адресою фізособи, якщо сукупний дохід від продажів через усі цифрові платформи за календарний рік перевищить еквівалент 2000 євро або річний дохід перевищить 834 мінімальні зарплати, установлені на 1 січня звітного року.
2. Для розрахунку податкова використовуватиме звіти операторів платформ, податкові розрахунки, дані компетентних органів інших держав та іншу доступну інформацію.
3. Доходи у валюті й утриманий за кордоном податок перераховуватимуть у гривні за офіційним курсом НБУ на 1 січня звітного року.
4. Детальне податкове повідомлення-рішення ДПС має надіслати не пізніше 1 липня року, що настає за звітним. Сплатити визначену суму потрібно протягом 60 днів із дня отримання рішення.
5. Доходи, отримані не через цифрові платформи, оподатковуються за загальними правилами й не входять до цього спеціального механізму.

Чекліст для оператора платформи

1. Складіть перелік моделей роботи платформи: продаж товарів, послуги, оренда нерухомості або транспорту, доставка чи перевезення.
2. Відокремте платформу, що забезпечує укладення або оплату операції, від сервісу, який лише розміщує оголошення.
3. Опишіть дані продавця, які вже збираєте, і прогалини для майбутньої належної перевірки та звіту.
4. Підготуйте процес реєстрації в ДПС і призначте відповідальних за податкового агента та річну звітність.
5. Розділіть операції 2026 і 2027 років у даних, щоб не включити попередній період до нового обміну.
6. Після офіційного опублікування звірте ставки, винятки, перехідні дати, формат звіту й технічні вимоги за остаточним текстом та актами ДПС.

Чекліст для фізособи або ФОП

1. Зберіть виписки й звіти з усіх платформ, через які у 2026 році отримували кошти.
2. Відокремте продаж особистих речей від систематичного продажу товарів або послуг у межах підприємницької діяльності.
3. Для ФОП звірте види діяльності на платформі зі своїми КВЕД і чинним податковим режимом.
4. Не переносіть автоматично майбутній спеціальний режим на доходи 2026 року: вони оцінюються за правилами відповідного періоду.
5. Перед початком 2027 року перевірте, які дані та підтвердження статусу вимагатиме платформа, і не дублюйте одну операцію в різних облікових потоках.
6. Для ставки 10% заздалегідь повідомте платформі реквізити українського рахунку й переконайтеся, що всі розрахунки за відповідною діяльністю проходитимуть через нього.
7. Не застосовуйте ставку 10%, якщо використовуєте найману працю, продаєте підакцизні товари, перебуваєте під санкціями або оператор платформи не має належної реєстрації.
8. З 2027 року контролюйте сукупний дохід на всіх платформах; після отримання податкового повідомлення-рішення звірте вихідні дані й відрахуйте 60 днів для сплати.

Пороги: не плутайте оподаткування і звітування

ДПС офіційно назвала неоподатковуваний ліміт 2000 євро на рік для продажу особистих уживаних речей. Водночас критерії виключення продавця зі звіту платформи та умови застосування спеціальної ставки мають окрему мету. Не перетворюйте 2000 євро на загальний безподатковий ліміт для будь-яких послуг чи систематичного продажу товарів.

Типові помилки

1. застосувати майбутній спеціальний режим цифрових платформ до доходів 2026 року;
2. проігнорувати норми, які вже набрали чинності 23 жовтня 2026 року, зокрема 5% ПДФО з оренди нерухомості;
3. плутати неоподатковуваний ліміт продажу особистих уживаних речей із критеріями звітності платформи;
4. поширювати нові правила на будь-який переказ між фізособами, хоча ДПС прив’язує режим до угод через цифрові платформи;
5. не розділяти особисті продажі фізособи та операції, що належать до підприємницької діяльності ФОП;
6. вважати, що ставка 10% залежить лише від суми доходу, і не перевірити всі сім одночасних умов;
7. приймати оплату поза повідомленим платформі українським рахунком або залучати найманих працівників, але й далі застосовувати 10%;
8. відкладати підготовку даних і реєстрації оператора платформи до січня 2027 року.
9. рахувати 60-денний строк сплати від дати складання рішення, а не від дня його отримання;